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jeudi 4 décembre 2014

Régime de droit commun : RNR, Résultat Net Réel :


 l’imputation de la cotisation minimale - CM -

Exercice corrigé | l’imputation de la cotisation minimale - CM -



Exercice d’application :

Exercice :                             Cotisation Minimale                              Impôt sur le Revenu
2013                                         500.000                                                    300.000
2014                                         500.000                                                    550.000
2015                                         560.000                                                    600.000
2016                                         600.000                                                    620.000
2017                                         650.000                                                    700.000

T.A.F :
Procéder à l’imputation de la CM et déterminer le montant de l’impôt à payer au titre de chaque exercice.

Corrigé :


Calcul :
2013
Mt à payer :
500.000
300.000 ≤ 500.000
Mt à imputer :
200.000
(500.000 – 300.000)
2014
Mt à payer :
500.000
(550.000 – 200.000) ≤ 500.000
Mt à imputer :
150.000
200.000 – (550.000 – 500.000)
2015
Mt à payer :
560.000
(600.000 – 150.000) ≤ 560.000
Mt à imputer :
110.000
150.000 – (600.000 – 560.000)
2016
Mt à payer :
600.000
(620.000 – 110.000) ≤ 600.000
Mt à imputer :
90.000
110.000 – (620.000 – 600.000)
2017
Mt à payer :
700.000
On ne peut pas imputer la
CM plus de (3) exercices.
Mt à imputer :
0

Régime de droit commun : RNR, Résultat Net Réel :


Etablir l’état de passage du RC au RF et Calcule de L'IR

Etablir l’état de passage du RC au RF et Calcule de L'IR

Exercice d’application N° 2 :

Mr Ali commerçant personne physique réalise un chiffre d’affaires HT de 10.000.000 Dhs et des bénéfices avant impôt de 1.000.000 Dhs en 2013.
En 2012 il a subis une perte de 600.000 Dhs.
L’examen du Grand Livre a laissé apparaître les observations suivantes :
• Au niveau des charges :
- Mr Ali s’accord un salaire de 120.000 Dhs.
- Il a acheté une voiture Le 01-07-2013 au prix de 500.000 Dhs.
- Des frais de publicité 40.000 Dhs.
- Des provisions pour créances douteuses estimées
forfaitairement à 1% du Chiffre d’Affaires HT.
- Frais d’entretien 60.000 Dhs.
• Au niveau des produits :
- Dividendes reçus 70.000 Dhs.
- Chiffre d’affaires 10.000.000 Dhs.
- Intérêts relatifs à des obligations nominatives 80.000 Dhs.
- Intérêts relatifs à des obligations au porteur 50.000 Dhs.

T.A.F :

1. Etablir l’état de passage du RC. Calculer le RF.
2. Calculer le montant de l’IR dû, étant donné que Mr Ali est célibataire.

Corrigé :

Eléments :                                                     Réint (+)                                  Déduc (-)
- Résultat Comptable………………                 1.000.000
- Salaire de l’exploitant……………                  120.000
- L’excédant d’amortissement (*)                     20.000
- Frais de publicité…………………                      -
- Provisions pour dépréciation……                  100.000
- Frais d’entretien…………………                       -
- Dividendes………………………                                                                 70.000
- Intrts relatifs aux Obl. Nominatives (**).        20.000
- Intérêts relatifs aux Obl. anonymes…….                                                       50.000
- Report déficitaire………………………                                                       600.000


- Résultat Fiscal :                                                                   540.000


(*) Achat de voiture Le 1er juillet 2013 :
Prix d’achat : 500.000 Dhs
Taux d’amortissement : 20%
Et : 6 mois d’amortissement au cours de l’année 2013.
Dotation de = 500.000 x 20% x 6/12 = 50.000 Dhs.
Le plafond = 300.000 x 20% x 6/12 = 30.000 Dhs.
Soit : une excédant d’amortissement de 50.000 – 30.000 = 20.000

(**) Intérêts relatifs aux obligations nominatives :

IB = IN + (0,2 x IB)
IN = 80.000 Dhs Donc : IB = 100.000 Dhs
Soit : une retenue à la source de 100.000 – 80.000 = 20.000
! Après avoir calculé l’IR il faut déduire ce montant !

• calcul d’impôt sur le revenu :

IR = (RF x Tx correspondant) – Somme à déduire – (**)
IR = (540.000 x 38%) – 24.400 – 20.000
IR = 160.000 Dhs
Revenu Net d’impôt = 540.000 – 160.000 = 380.000 > 360.000

• La Contribution à la Solidarité Sociale :

Revenu net d’impôt 380.000 Dhs : (360.000 RNI 600.000)
CSS = 380.000 x 2% = 7.600 Dhs

o La cotisation minimale :

Le minimum d’impôt a payé quelque soit le résultat dégagé, c'està-dire même en cas de déficit on paye ce minimum d’impôt :
CM = Produits d’exploitation* x Taux.
* exception faite aux éléments exonérés (dividendes…).
Les Taux :
- Professions libérales (Sauf les pharmacies 0,5%).                                                   6%
- Pour tout le monde.                                                                                          0,5%
- Vendeurs des produits à première nécessité (Farine, Gaz, Pétrole, Thé,
Sucre, Beurre, Huile…)                                                                                      0,25%
N.B :
On déclare et on paye la CM au plutard Le 31 Janvier N+1 (c'est-à-dire que le paiement est spontané).
Imputation de la CM :
Si au cours d’un exercice, la CM est supérieure à l’IR on paye la CM, mais en garde le droit d’imputer l’excédant de la CM sur l’IR sur l’excédant de l’IR sur la CM et ce dans la limite de (3) exercices.
Régime de droit commun : RNR, Résultat Net Réel :


le calcule de la Résultat fiscale pour une SNC

le calcule de la Résultat fiscale pour une SNC


Exercice d’application :

En 2013, une SNC a réalisée des bénéfices de 100.000 Dhs, son capital social est de 3.000.000 Dhs.
Dans les charges il y a des intérêts de 200.000 Dhs rémunérant le compte courant de l’associé X crédité début de 2013 d’un montant de 4.000.000 Dhs.
Le taux autorisé par le ministre de finance est de 4%.

T.A.F :

1. Calculer le RF (2013).
2. Calculer le RF (2013) étant donné que le capital social n’est pas totalement libéré.
3. Calculer le RF (2013) étant donné que l’associé Mr X est le principal associé.

Corrigé :

1. RF 2013.
RF (2013) = RC + Les intérêts excédant le plafond autorisé.
I = 200.000 – le plafond autorisé.
le plafond autorisé = 3.000.000 x 4% = 120.000 Dhs
Donc : I = 200.000 – 120.000 = 80.000 Dhs
RF (2013) = 100.000 + 80.000 = 180.000 Dhs

2. Si le capital social n’est pas totalement libéré :
(On réintègre le total des intérêts)
C'est-à-dire :
RF (2013) = RC + le total des intérêts.
= 100.000 + 200.000 = 300.000 Dhs.
3. Si Mr X est le principal associé :
C'est-à-dire que les intérêts ne seront pas déductibles, et donc le résultat fiscal dans ce cas :
RF (2013) = 300.000 Dhs.

mercredi 3 décembre 2014


Etat explicatif du résultat

Modèle ADC010F-12I

Etat explicatif du résultat


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ou bien l'imprimé de Modèle N° ADC010F-12I

- sur HULKLOAD :


- sur DEPOSITFILES :





Fiscalité :

DÉCLARATION DES REMUNERATIONS VERSÉES A DES TIERS

Modèle N° ADC030F-08E

DECLARATION DES REMUNERATIONS VERSEES A DES TIERS


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ou bien l'imprimé de Modèle N° ADC030F-08E

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mardi 2 décembre 2014

Fiscalité :

 Déficit reportable


 Déficit reportable maroc



Le déficit d’un exercice comptable est déduit du bénéfice de l’exercice suivant. Le reliquat du déficit peut être déduit des bénéfices des exercices comptables suivants jusqu’au quatrième exercice qui suit l’exercice déficitaire.

La limitation des 4 ans ne s’applique pas au déficit ou fraction de déficit correspondant à des amortissements régulièrement comptabilisés et compris dans les charges déductibles de l’exercice.
Fiscalité :

les produits non imposables - Les déductions fiscales -


les produits non imposables - Les déductions fiscales -



-   Déductions fiscales:

Les déductions fiscales concernant les produits non imposables en totalité ou en patrie à savoir:

- à 100% les dividendes distribués par les sociétés soumise à l’IS.
- Plus-value constatée et profits réalisés en cours d’exploitation:

Les sociétés réalisant un profit ou un plus value à l’occasion de cession d’éléments corporel ou incorporels de l’actif immobilisé bénéficient de deux options:
1ere option:  Abattement sur la plus - value nette globale selon les taux suivants:

· 25% si le délai de détention est compris entre 2 et 4 ans
· 50% si le délai de détention est supérieur à 4 ans.

               2eme option: Déduction total de la plus - value nette globale si la société:
· Réinvesti le produit global de la cession dans un délai maximum de 3 ans en biens d’équipement ou en immeuble.
· Et s’engage à conserver les équipements ou immeuble dans son actif pendant une durée de 5 ans au minimum.

-     plus value constatées et profits réalisés en fin d’exploitation.

Les abattements sont : de 50% si, le délai de détention est compris entre 4 et 8 ans



lundi 1 décembre 2014

Fiscalité:

Charges non déductibles - les réintegrations Fiscales -




- Les réintégrations fiscales :

Sont réintégrées les charges suivantes:

-    Amendes, pénalités et majorations de toute nature pour infraction aux dispositions législatives  ou réglementaires.

-     A concurrence de 50% de leur montant, les dépenses dont le montant facturé est égal ou supérieur à 10 000 DH et dont le règlement n’est pas justifié pour chèque barré non endossable, effet de commerce, virement bancaire ou moyen monétique

-     Frais généraux non afférents à l’exploitation

-    Cadeaux publicitaire dont la valeur unitaire est supérieur à 100 DH ou ne portent pas soit le nom, le sigle ou la marque que l’entreprise fabrique ou commercialise.

-     Prime d’assurance vie contractée au profit de la société sur la tête de son personnel dirigeant.

-     Impôts sur les sociétés.

-     Dotation aux amortissements de voiture de transport de personnes dépassant 20% de la valeur de 300 000DH (200 000 DH avant 2006), cette règle s’applique également aux redevances de crédit bail relatives aux voitures de transport de personnes, le montant de la redevance est limité à 60 000 DH par période de 12 mois.

Etant précisé que cette limite ne s’applique pas aux:

* Véhicules utilisés pour le transport du public.
* Véhicules utilisés pour le transport de marchandises.
* Véhicules de transport collectif du personnel de l’entreprise et de transport scolaire.
* Véhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location de voitures.
* Les provisions:   Pour amendes et pénalités,pour propre assurance pour garanties aux clients

-  les fractions des dons supérieurs à 2% du CA TTC accordés aux œuvres sociales des entreprises publiques ou privées et aux œuvres sociales des institutions qui sont autorisées par la loi à percevoir des dons. Cette limite ne s’applique pas si le bénéficiaire est une institution reconnue d’utilité publique.
-  La rémunération des comptes courants des associés si le capital n’est pas entièrement libéré. Etant précisé que les dépassements aux deux limites suivantes sont à réintégrer:
· La base de calcul ne doit pas dépasser le capital.
· Le taux d’intérêt maximum est fixé annuellement par arrêté.

Fiscalité

Détermination du Résultat Fiscal



La détermination du RF en matière de l’IS ressemble largement à la détermination du RF en matière de l’IR sur les revenus professionnels –Régime RNR-.

- Les principales différences entre les deux sont :

-1- Contrairement à l’IR, pour l’IS le salaire verser aux principales associés est déductible à condition qu’ils effectuent un travail effectif pour l’exploitation de l’entreprise.

-2- Les intérêts rémunérant le compte courant des principales associés sont déductibles en matière de l’IS.

-3- Les cotisations Assurance Vie contractées sur la tête de la principale associée au profit de ses ayants droit sont déductibles.

RF = RC + Charges non déductibles – produits exonérés – Report déficitaire.

- Les taux de l’IS :

30% C’est le taux normal de l’IS.
10% Pour les entreprises dont les bénéfices n’excèdent pas 300.000 Dhs.
17,5% Pour les entreprises encouragées…
15% Pour les dividendes distribuées.
20% -non libératoire- pour les intérêts reçus sur les obligations nominatives.
30% -libératoire- pour les intérêts reçus sur les titres négociables au porteur.
10% Sur les produits bruts perçus par les entreprises étrangères…

- La date limite de la déclaration :


Avant Le 1 Avril N+1.

samedi 29 novembre 2014


DUREE DU TRAVAIL



Dans les activités non agricoles, la durée normale de travail des salariés est fixée à 2288 heures par année
ou 44 heures par semaine

La durée annuelle globale de travail peut être répartie sur l'année selon les besoins de l'entreprise à
condition que la durée normale du travail n'excède pas dix heures par jour Dans les activités agricoles, la durée normale de travail est fixée à 2496 heures dans l'année

Dans les activités non agricoles, est considéré comme travail de nuit tout travail exécuté entre 21 heures
et 6 heures. Dans les activités agricoles, est considéré comme travail de nuit tout travail exécuté entre 20
heures et 5 heures.

Les heures supplémentaires donnent lieu à une majoration de salaire de 25 % si elles sont effectuées entre
6 heures et 21 heures pour les activités non agricoles et entre 5 heures et 20 heures pour les activités
agricoles, et de 50 % si elles sont effectuées entre 21 heures et 6 heures pour les activités non agricoles et
entre 20 heures et 5 heures pour les activités agricoles.

La majoration est portée respectivement de 25% à 50% et de 50 % à 100 % si les heures supplémentaires

sont effectuées le jour du repos hebdomadaire du salarié, même si un repos compensateur lui est accordé.

vendredi 28 novembre 2014

 LE SALAIRE



Il est librement débattu entre employeur et salarié, mais il ne peut être inférieur, selon les secteurs
d'activité au salaire minimum.

A) Salaires minimums :

• Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti SMIG : 9,66 DH/heure à partir de juillet 2004.
• Salaire Minimum Agricole Garanti (SMAG) : 50DH/jour à partir de juillet 2004 Tous les
travailleurs doivent percevoir, en sus de leur salaire, une prime d'ancienneté de :

- 5 % du salaire après 2 ans de service continus ou non dans le même établissement ou chez le
même employeur ;
- 10 % après 5 ans de service
- 15 % après 12 ans de service
- 20 % après 20 ans de service

B) Salaires moyens :

Ils sont débattus librement entre employeurs et employés. Ci-après, des exemples antérieurs à juillet
2004 .
• Ouvrier qualifié : 12,04-12,98 DH/heure
• Chef d'équipe : 14,85-16,77 DH/heure
• Contremaître : 2 750-3 630 DH/mois
• Ingénieurs et cadres : 6 600-11 000 DH/mois

A ces coûts de salaires, variables selon les branches d'industrie, s'ajoutent les charges sociales. Ces
dernières sont de l'ordre de 17% de la rémunération brute mensuelle.


vous trouvez ci-dessus des exercices sur le le calcule des salaires :






jeudi 27 novembre 2014


 CONTRAT DE TRAVAIL

Recrutement -Période d’essai -indemnités


A) Recrutement :

Le contrat de travail se fait entre l'employeur et l'employé pour une durée déterminée ou indéterminée, ou bien pour accomplir un travail précis.

Le contrat conclu pour une durée maximum d'une année devient un contrat à durée indéterminée lorsqu'il est maintenu au-delà de sa durée.

Le contrat de travail à durée déterminée peut être conclu dans les cas où la relation de travail ne permet
pas une durée indéterminée (remplacement d'un salarié, accroissement temporaire de l'activité de
l'entreprise, travail à caractère saisonnier, création d’une entreprise, lancement d’un nouveau produit non agricole).

Lors de le recrutement, l’employeur est tenu de communiquer aux salariés par écrit, les dispositions
relatives aux domaines ci-après :

• la convention collective de travail et, le cas échéant, son contenu
• le règlement intérieur
• les horaires de travail
• le repos hebdomadaire
• la préservation de la santé et de la sécurité, et la prévention des risques liés aux machines
• les date, heure et lieu de paye
• le numéro d'immatriculation à la Caisse nationale de sécurité sociale
• l'organisme d'assurance les assurant contre les accidents de travail et les maladies professionnelles.

Le contrat de travail peut être provisoirement suspendu dans les cas suivants :

• pendant la durée de service militaire obligatoire
• pendant l'absence du salarié pour maladie ou accident dûment constaté par un médecin
• pendant la période qui précède et suit l'accouchement dans les conditions prévues par le code du
travail.
• pendant la période d'incapacité temporaire du salarié résultant d'un accident du travail ou d'une
maladie professionnelle
• pendant les périodes d'absence du salarié prévues par le code de travail.
• pendant la durée de la grève
• pendant la fermeture provisoire de l'entreprise intervenue légalement.
Toutefois, le contrat de travail à durée déterminée prend fin à sa date d'échéance.

B) Période d’essai:

La période d'essai permet à chaque partie de rompre le contrat de travail, sans préavis ni indemnité, et
peut être renouvelée une seule fois.

La période d'essai dans le cadre de contrats à durée indéterminée est fixée à :

• trois mois pour les cadres et assimilés
• un mois et demi pour les employés
• quinze jours pour les ouvriers

En ce qui concerne les contrats à durée déterminée, la période d'essai ne peut dépasser:

• une journée au titre de chaque semaine de travail dans la limite de deux semaines lorsqu'il s'agit de
contrats d'une durée inférieure à six mois
• un mois lorsqu'il s'agit de contrats d'une durée supérieure à six mois.
Toutefois, après une semaine de travail, la rupture de la période d'essai non motivée par faute grave du
salarié, est subordonnée aux préavis suivants :

• 2 jours s'il est payé à la journée, à la semaine ou à la quinzaine
• 8 jours s'il est payé au mois.

Après l'expiration de la période d'essai, le salarié licencié sans faute grave, doit bénéficier d'un délai de
préavis d’au moins huit jours.

Des périodes d'essai inférieures à celles mentionnées ci-dessus peuvent être prévues par le contrat de
travail, la convention collective ou le règlement intérieur.

C) Cessation d’activité et indemnités

Les sanctions disciplinaires appliquées graduellement contre un employé pour faute grave (article 39), et
épuisées durant l’année, donnent droit à l’employeur pour procéder au licenciement.

Toutefois, si l’employé quitte son travail en raison d’une faute grave venant de l’employeur (article 40),
le licenciement sera considéré comme abusif En cas de cessation d’activité,

• l'employeur doit délivrer au salarié un certificat de travail, dans un délai maximum de huit jours à
la fin du contrat de travail.
• Le salarié est tenu de délivrer à l'employeur un reçu pour solde de tout compte, pour s'acquitter de
tout paiement envers lui.

Le salarié lié par un contrat de travail à durée indéterminée a droit à une indemnité, en cas de
licenciement après six mois de travail dans la même entreprise quels que soient le mode de rémunération
et la périodicité du paiement du salaire.

Le montant de l'indemnité de licenciement pour chaque année ou fraction d'année de travail effectif est
égal à :

• 96 heures de salaire pour les cinq premières années d'ancienneté
• 144 heures de salaire pour la période d'ancienneté allant de 6 à 10 ans
• 192 heures de salaire pour la période d'ancienneté allant de 11 à 15 ans
• 240 heures de salaire pour la période d'ancienneté dépassant 15 ans.