Mémoire de fin d’étude | contrôle fiscal au Maroc

Mémoire de fin d'etude 

 contrôle fiscal au Maroc  constats, critiques  suggestions

Télécharger ICI

1ère Partie : CONTEXTE ET PRESENTATION DU CONTROLE

FISCAL……………………………………………………………………….9

Chapitre I :Organisation de la vérification……………………………………………… .10

Section I : Qu’est ce qu’ un contrôle Fiscal ? …………………………………………………….10

§ 1- Types de contrôle d’assiette ………………………………………………………………....10

a) Contrôle Formel (E.M)

b)- Contrôle sur Pièces (D D)

§ 2- Vérification de Comptabilité (siège Social)………………………………………………….11

§ 3- Droit de Constatation………………………………………………………………………...12

Section II : Moyens de Contrôle : ………………………………………………………………….13

§ 1- Attribution de l’administration Centrale …………………………………………………….13

a)- Division de suivi des dossiers de Vérification de Brigades régionales

b)- Division de la brigade nationale de vérification

§ 2- Organisation des services extérieurs…………………………………...…………………....14

§ 3- Procédures de sélection de dossiers………………………………………………………….15

Section III : Constats, Critiques et Suggestions…………………………………………………....17

§ 1- Programmation non ciblée des sociétés à vérifier…………………………………………..17

§ 2- Absence de base de données et inexactitude des recoupements

Demandés ..............................................................................................................18

§ 3- Recours limité des vérificateurs aux études monographiques

Sectorielles…………………………………………………………………..….21

§ 4- Non Généralisation du contrôle Fiscal et Limite de Sa Pertinence………………................23

5

Chapitre II : Déroulement du Contrôle Fiscal …………………………………………..24

Section I : Préparation du Contrôle Fiscal ………………………………………………………..25

§ 1- Préparation du dossier………………………………………………………………….……...25

§ 2- Recherches et investigations…………………………………………………………………..26

§ 3- L’avis de vérification ou de passage ………………………………………………………….27

§ 4- Lieu de vérification …………………………………………………………….......................28

§ 5- Délai de vérification de comptabilité……………………………………………....................29

Section II : Vérification de la Comptabilité ……………………………………………………..30

§ 1- Prise de contact……………………………………………………………………………….30

§ 2- Investigations………………………………………………………………………………….31

§ 3- Technique de contrôle………………………………………………………………………….35

§ 4- Contrôle arithmétique…………………………………………………………………………36

§ 5- Le pointage……………………………………………………………………………………37

§ 6- Contrôle quantitatif……………………………………………………………………………37

§ 7- Contrôle matière………………………………………………………………………………38

§ 8- Contrôle de déductions en matière de T.V.A…………………………………………………39

§ 9- Contrôle des encaissements réalisés…………………………………………………………..39

Section III : IRREGULARITES :………………………………………………………………...40

§ 1- Irrégularités graves……………………………………………………………………………40

§ 2- Rejet de comptabilité………………………………………………………………………….41.

§ 3- Rectification des déclarations sans rejet de comptabilité……………………………………..43

§ 4- Conséquence de la Vérification……………………………………………………………….43

Section IV : Constats critiques et Suggestions…………………………………………………..45

§ 1- Insuffisance de l’effectif des vérificateurs…………………………………….........................45

§ 2- Absence d’outils techniques performants au service d’un réel

audit fiscal externe………………………………………………………………46

§ 3- Logistique rudimentaire de travail des vérificateurs……….………………………………...49

§ 4- Faiblesse de La motivation Matérielle des Vérificateurs……………………………………..50

§ 5- Profil de vérificateur mal défini……………………………………………………………….51

§ 6 - Défaut de communication et de méthodologie du suivi des vérifications

(absence de référentiel) ………………………………………………………….54

§ 7 - Absence d’implication et d’accompagnement des vérificateurs……………… ……………..55

6

2 ème PARTIE : PREROGATIVES DE L’ADMINISTRATION &

GARANTIES DU CONTRIBUABLE……………………………………………………..57

Chapitre I : Procédures de redressements ………………………………………………..58

Section I : Procédure normale de redressement : Rectification des bases d’imposition …….58

§ 1- Première lettre de notification ………………………………………………………………..58

§ 2- Deuxième lettre de notification de redressement……………………………………………...61

§ 3- Procédure de redressements accélérés………………………………………………………...62

§ 4- Domaine d’application de la procédure accélérée…………………………………………….64

§ 5- Phase de la procédure accélérée…………………………………………………….................64

Section II : Procédure de taxation d’office ……………………………………………………….65

§ 1- Taxation d’office pour défaut de déclaration, déclaration incomplète

et défaut de versement des retenu a la source ………………………………………………..66

a)- Défaut de déclaration

b)- Déclaration incomplète

c)- Défaut de versement des retenues à la source sur salaires

§ 2- Déroulement de la procédure de taxation d’office ……………………………………………67

Section III : Constats critiques et Suggestions ……………………………………………………68

§ 1- Efficacité du contrôle biaisée par le recours à la fraude et l’évasion

fiscale favorisé par l’économie informelle …………………………………………………...68

§ 2- Marchandage entre l’administration et le contribuable pour définir

un accord à l’amiable …………………………………………………………..68

§ 3- Culture fortement marquée par un manque de civisme de toutes les parties…………………..70

7

Chapitre II : Garanties & Commissions……………………………………………………71

Section I : Garanties du Contribuable Vérifié ……………………………………………………71

§ 1- Anciennes Garanties ……………………………………………………………......................71

§ 2- Charte du contribuable : L F : 2011……………………………………………………………72

Section II : Les commissions locales et nationales de taxation

(C.L.T + C.N.R.F)……………………………………………………………………...74

§ 1- Compétences des C.L.T……………………………………………………………………….74

§ 2- Composition de la C.L.T………………………………………………………………………76

§ 3- Fonctionnement de la C.L.T…………………………………………………………………..76

§ 4- Compétence de la C.N.R.F……………………………………………………………………81

§ 5- Composition de C.N.R.F……………………………………………………………………...82

§ 6- Fonctionnement de la C.N.R.F………………………………………………………………..83

§ 7- Composition et Fonctionnement sous commissions…………………………………………..83

§ 8- Recours judiciaire……………………………………………………………………………..85

Section III : Constats , critiques et Suggestions …………………………………………………...86

§ 1- Procédures de recours marquées par la lenteur et l’incertitude………………........................86

§ 2- Instances de recours sont elles assez compétentes pour statuer en

matière fiscale…………………………………………………………………………….87

Conclusion……………………………………………………………………………………...89

Bibliographie………………………………………………………………………………...89

Annexe n°1 : Organigramme de la Direction du Contrôle Fiscal-DGI