Nouveautés

Booster votre activité avec un site e-commerce Espace publicitaire à louer Solution pour les fiduciaires et les experts comptables Solution pour les fiduciaires et les experts comptables 
l'Déposez votre CV

jeudi 8 décembre 2016

Mémoire de fin d'etude 

 contrôle fiscal au Maroc  constats, critiques  suggestions





1ère Partie : CONTEXTE ET PRESENTATION DU CONTROLE
FISCAL……………………………………………………………………….9
Chapitre I :Organisation de la vérification……………………………………………… .10
Section I : Qu’est ce qu’ un contrôle Fiscal ? …………………………………………………….10
§ 1- Types de contrôle d’assiette ………………………………………………………………....10
a) Contrôle Formel (E.M)
b)- Contrôle sur Pièces (D D)
§ 2- Vérification de Comptabilité (siège Social)………………………………………………….11
§ 3- Droit de Constatation………………………………………………………………………...12
Section II : Moyens de Contrôle : ………………………………………………………………….13
§ 1- Attribution de l’administration Centrale …………………………………………………….13
a)- Division de suivi des dossiers de Vérification de Brigades régionales
b)- Division de la brigade nationale de vérification
§ 2- Organisation des services extérieurs…………………………………...…………………....14
§ 3- Procédures de sélection de dossiers………………………………………………………….15
Section III : Constats, Critiques et Suggestions…………………………………………………....17
§ 1- Programmation non ciblée des sociétés à vérifier…………………………………………..17
§ 2- Absence de base de données et inexactitude des recoupements
Demandés ..............................................................................................................18
§ 3- Recours limité des vérificateurs aux études monographiques
Sectorielles…………………………………………………………………..….21
§ 4- Non Généralisation du contrôle Fiscal et Limite de Sa Pertinence………………................23
5
Chapitre II : Déroulement du Contrôle Fiscal …………………………………………..24
Section I : Préparation du Contrôle Fiscal ………………………………………………………..25
§ 1- Préparation du dossier………………………………………………………………….……...25
§ 2- Recherches et investigations…………………………………………………………………..26
§ 3- L’avis de vérification ou de passage ………………………………………………………….27
§ 4- Lieu de vérification …………………………………………………………….......................28
§ 5- Délai de vérification de comptabilité……………………………………………....................29
Section II : Vérification de la Comptabilité ……………………………………………………..30
§ 1- Prise de contact……………………………………………………………………………….30
§ 2- Investigations………………………………………………………………………………….31
§ 3- Technique de contrôle………………………………………………………………………….35
§ 4- Contrôle arithmétique…………………………………………………………………………36
§ 5- Le pointage……………………………………………………………………………………37
§ 6- Contrôle quantitatif……………………………………………………………………………37
§ 7- Contrôle matière………………………………………………………………………………38
§ 8- Contrôle de déductions en matière de T.V.A…………………………………………………39
§ 9- Contrôle des encaissements réalisés…………………………………………………………..39
Section III : IRREGULARITES :………………………………………………………………...40
§ 1- Irrégularités graves……………………………………………………………………………40
§ 2- Rejet de comptabilité………………………………………………………………………….41.
§ 3- Rectification des déclarations sans rejet de comptabilité……………………………………..43
§ 4- Conséquence de la Vérification……………………………………………………………….43
Section IV : Constats critiques et Suggestions…………………………………………………..45
§ 1- Insuffisance de l’effectif des vérificateurs…………………………………….........................45
§ 2- Absence d’outils techniques performants au service d’un réel
audit fiscal externe………………………………………………………………46
§ 3- Logistique rudimentaire de travail des vérificateurs……….………………………………...49
§ 4- Faiblesse de La motivation Matérielle des Vérificateurs……………………………………..50
§ 5- Profil de vérificateur mal défini……………………………………………………………….51
§ 6 - Défaut de communication et de méthodologie du suivi des vérifications
(absence de référentiel) ………………………………………………………….54
§ 7 - Absence d’implication et d’accompagnement des vérificateurs……………… ……………..55
6
2 ème PARTIE : PREROGATIVES DE L’ADMINISTRATION &
GARANTIES DU CONTRIBUABLE……………………………………………………..57
Chapitre I : Procédures de redressements ………………………………………………..58
Section I : Procédure normale de redressement : Rectification des bases d’imposition …….58
§ 1- Première lettre de notification ………………………………………………………………..58
§ 2- Deuxième lettre de notification de redressement……………………………………………...61
§ 3- Procédure de redressements accélérés………………………………………………………...62
§ 4- Domaine d’application de la procédure accélérée…………………………………………….64
§ 5- Phase de la procédure accélérée…………………………………………………….................64
Section II : Procédure de taxation d’office ……………………………………………………….65
§ 1- Taxation d’office pour défaut de déclaration, déclaration incomplète
et défaut de versement des retenu a la source ………………………………………………..66
a)- Défaut de déclaration
b)- Déclaration incomplète
c)- Défaut de versement des retenues à la source sur salaires
§ 2- Déroulement de la procédure de taxation d’office ……………………………………………67
Section III : Constats critiques et Suggestions ……………………………………………………68
§ 1- Efficacité du contrôle biaisée par le recours à la fraude et l’évasion
fiscale favorisé par l’économie informelle …………………………………………………...68
§ 2- Marchandage entre l’administration et le contribuable pour définir
un accord à l’amiable …………………………………………………………..68
§ 3- Culture fortement marquée par un manque de civisme de toutes les parties…………………..70
7
Chapitre II : Garanties & Commissions……………………………………………………71
Section I : Garanties du Contribuable Vérifié ……………………………………………………71
§ 1- Anciennes Garanties ……………………………………………………………......................71
§ 2- Charte du contribuable : L F : 2011……………………………………………………………72
Section II : Les commissions locales et nationales de taxation
(C.L.T + C.N.R.F)……………………………………………………………………...74
§ 1- Compétences des C.L.T……………………………………………………………………….74
§ 2- Composition de la C.L.T………………………………………………………………………76
§ 3- Fonctionnement de la C.L.T…………………………………………………………………..76
§ 4- Compétence de la C.N.R.F……………………………………………………………………81
§ 5- Composition de C.N.R.F……………………………………………………………………...82
§ 6- Fonctionnement de la C.N.R.F………………………………………………………………..83
§ 7- Composition et Fonctionnement sous commissions…………………………………………..83
§ 8- Recours judiciaire……………………………………………………………………………..85
Section III : Constats , critiques et Suggestions …………………………………………………...86
§ 1- Procédures de recours marquées par la lenteur et l’incertitude………………........................86
§ 2- Instances de recours sont elles assez compétentes pour statuer en
matière fiscale…………………………………………………………………………….87
Conclusion……………………………………………………………………………………...89
Bibliographie………………………………………………………………………………...89
Annexe n°1 : Organigramme de la Direction du Contrôle Fiscal-DGI


0 commentaires :

Publier un commentaire