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mercredi 22 novembre 2017

Calcule de l'IS pour les Sociétés exportatrices 

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Exemples:

1) Sociétés exportatrices de produits


Exemple 1 : Sociétés exportatrices avec un C.A. exonéré à 100%
Nature des produits                       Montants des produits                      Base de la CM

CA à l’intérieur                                     1 000 000                                     1 000 000
CA à l’export exonéré à 100%                500 000                                       ..............
CA à l’export soumis au taux de 17,5%   ..........                                         ..............
Autres produits d’exploitation                  20 000                                         20 000
Produits financiers                                    30 000                                         30 000
Subventions                                              50 000                                         50 000

TOTAL                                                  1 600 000                                      1 100 000


- Bénéfice fiscal …………………………………………………............…...300 000
- CM due (1 100 000 x 0,50%)…………………………   ………............……. 5 500
- IS théorique (300 000 x 30%) ………………………………………............ 90 000
- IS correspondent au bénéfice exonéré (90 000 x 500 000/1 600 000)…….… 28125
- IS dû (90 000 Ŕ 28 125) ……………………………………………  ……….61 875


Exemple 2 : Sociétés exportatrices avec un C.A. soumis au taux de 17,50%


Nature des produits                           Montant des produits                      Base de la CM
CA à l’intérieur                                             1 000 000                                   1 000 000
CA à l’export exonéré à 100%                       .................                                .................
CA à l’export soumis au taux de 17,5%         500 000                                      500 000
Autres produits d’exploitation                          20 000                                        20 000
Produits financiers                                            30 000                                        30 000
Subventions                                                      50 000                                        50 000


TOTAL                                                          1 600 000                                     1 600 000


- CM due (1 600 000 x 0,50%)………………………………………………………. 8 000
- Bénéfice fiscal ……………………………………………………………………...300 000
- Bénéfice fiscal correspondant au CA à l’export soumis au taux de 17,5%
(300 000 x 500 000/1 600 000)…….…………………………………………..…..…. 93 750
- IS dû correspondant au CA à l’export soumis au taux de 17,5%
(93 750 x 17,5 %) ……………………………………………………...…………….16 406,25
- Bénéfice fiscal correspondant au CA à l’intérieur soumis au taux de 30%
(300 000 x 100 000/1 600 000)…….…………………………………………..….…. 206 250
- IS dû correspondent au CA soumis au taux de 30%
(206 250 x 30% ) …………………………………………………………..…….…….61 875
- Total de l’IS dû (16 406,25 + 61 875)………………………………………….……78 281,25

2) Sociétés exportatrices de services


l'exercice N :

Les éléments suivants sont tirés de la déclaration de la société "S" pour

- Chiffre d'affaires global (CAG) hors taxe 2.000.000,00

- Chiffre d'affaires à l'export (CAE) = 800.000,00

- Partie du C.A.E réalisée en devises = 600.000,00

- Bénéfice imposable = 100.000,00

- C.M. théorique : 2.000.000 x 0,50 % = 10.000,00

- C.M. due : 10.000 x (2.000.000- 600.000)/ 2.000.000= 7.000,00

- I.S. théorique : 100.000 x 30 % = 30.000,00

- Montant de l'exonération correspondant à la partie du C.A réalisé en devises:
(30.000x600.000/2.000.000) = 9.000,00

- Impôt dû : 30.000 - 9.000 = 21.000,00

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