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jeudi 3 décembre 2015

Exercice corrigé sur 

les TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE

Un exercice de comptabilité avec correction qui porte sur :  Travaux de fin d’exercice, présentation des états de synthèse et opérations financières à long terme . L’entreprise « EL GHALIA » est spécialisée dans la commercialisation de meubles de bureau. Le chef comptable de cette entreprise vous remet les documents et informations ci- après, afin d’effectuer certains travaux relatifs à l’exercice 2011.
I – AMORTISSEMENTS
INFORMATIONS RELATIVES À CERTAINES IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES

amortissement creation entreprise fiduciaire

II –  PROVISIONS ET RÉGULARISATION DES STOCKS
CRÉANCES CLIENTS.
1. État des créances clients.
Annexe 4: ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA  au taux de 20%)
creation ebtreprise, fiduciaire , provision


ANNEXE N°5 : ÉTAT DES TITRES
creation entreprise, fiduciaire, titres de participation

2. Autres informations
Les clients connaissant des difficultés financières au terme de l’exercice 2011 :
  • HYBA : l’entreprise estime récupérer 60% de la créance.
  • FADIA et NAIMA : l’entreprise n’espère aucun recouvrement.
ÉTAT DES TITRES
creation entreprise, fiduciaire, entreprise
L’avis de crédit bancaire n° 3568 relatif à la cession des titres de participation, non encore enregistré, mentionne les éléments suivants :
  • Commissions (HT) : 250 DH ;
  • Taux de TVA : 10 %.
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
creation entreprise, fiduciaire, entreprise


STOCKS
1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011
creation entreprise, fiduciaire, stock


2. Données de l’inventaire extra-comptable
Le stock de marchandises, au 31/12/2011, est de 680 000 DH.
III –  EMPRUNTS INDIVIS ET  RÉGULARISATION DES CHARGES ET DES PRODUITS
EMPRUNTS INDIVIS.
ANNEXE N°3 : EXTRAIT DU TABLEAU D’AMORTISSEMENT DE L’EMPRUNT INDIVIS
creation entreprise, fiduciaire, formation amortissement


RÉGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS
Les intérêts annuels de l’emprunt indivis sont hors taxes et payables à terme échu, le 31 mars de chaque année. La TVA sur les intérêts est au taux de 10%. Annexe n° 3.
Il reste à payer, au titre du mois de décembre 2011, la note de téléphone : Montant HT estimé à 1 000 DH. TVA au taux de 20%.
Annexes:
ANNEXE N°1 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATÉRIEL  DE TRANSPORT  (B)
creation d'entreprise, fiduciaire, regularisation, plan d'amortissement, formation


ANNEXE N°2: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS    du 01/01/2011 au 31/12/2011
creation entreprise, fiduciaire, formation,bilan
ANNEXE N°6 : EXTRAIT DE L’ACTIF DU BILAN AU 31/12/2011
creation entreprise, fiduciaire, formation, bilan


TRAVAIL À FAIRE
  1. Remplir l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport (B). Annexe n° 1.
  2. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2011.
  3. Passer au journal de l’entreprise les écritures relatives :
    a.  aux dotations aux amortissements de l’exercice 2011 ;
    b.  à la sortie du matériel de transport (C) cédé. Justifier par les calculs.
  4. a.  Calculer le cumul des amortissements du matériel de transport au 31/12/2010.
    b.  Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 2.
  5. a.  Déterminer le taux d’intérêt de l’emprunt indivis.
    b.  Remplir la quatrième ligne du tableau d’amortissement de l’emprunt indivis .Annexe n° 3. Justifier par les calculs.
  6. Compléter :
    a.  l’état des créances clients. Annexe n° 4.
    b.  l’état des titres. Annexe n° 5.
  7. Passer au journal toutes les écritures de régularisation
relatives aux :
a.  créances clients ;
b.  titres ;
c.  provisions pour risques et charges ; Justifier par les calculs.
d.  stocks ;
e.  charges et produits. Justifier par les calculs.


  • Remplir l’extrait de l’actif du bilan au 31/12/2011. Annexe n° 6.

  • La correction de l’exercice
    1.  Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport B
    creation entreprise, amortissement mat trsprt, fiduciaire, formation ,bilan


    2. Calcul des dotations aux amortissements
    Frais d’augmentation du capital : 20 000 x 20%  = 4 000
    Matériel de transport : 85 000
    • Matériel A   = 150 000 x 20% x 8/12 =  20 000
    • Matériel de transport B  = 56 000   d’après le plan d’amortissement
    • Matériel de transport C   = 180 000 x 20% x 3/12 =  9 000
    3 .
    a. Enregistrement des dotations aux amortissements de l’exercice 2011
    creation entreprise, dotation,exercice,fiduciaire,formation, bilan
    b. Écriture de sortie du matériel de transport
    formation comptabilité, creation entreprise, fiduciaire, bilan
    Cumul des amortissements   = 180 000 x 20% x 17/12 = 51 000
    V.N.A   = 180 000  –  51 000     =  129 000
    4.  a. Cumul des amortissements du matériel de transport au 31/12/2010
    Cumul =  60 000 + (180 000 x 20% x 14 /12) =   102 000
    b. ANNEXE N°2: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS


    5. a. Calcul du taux d’intérêt
    100 000 x t / 100 = 10 000   alors  t = 10%
    b. ANNEXE N°3 : EXTRAIT DU TABLEAU D’AMORTISSEMENT DE L’EMPRUNT INDIVIS
    creation entreprise, fiduciare, formation,bilan


    A4  =  16 379,70 x (1 + 0,10)³= 21 801,38
    I4   =  26 379,70 – 21 801,38 = 4 578,32
    CRDD4  = 4 578,32 / 0,1   = 45 783,20
    Capital fin = 45 783,20 – 21 801,38   = 23 981,82
    6. a.  ANNEXE N°4 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)
    b. ANNEXE N°5 : ÉTAT DES TITRES


    7. a. Écritures relatives aux créances clients

    b. Écritures relatives aux titres
    Exercice corrigé sur les TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE
    c. Écritures relatives aux provisions pour risques et charges
    Exercice corrigé sur les TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE
    d. Écritures relatives aux stocks de marchandises
    Exercice corrigé sur les TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE
    e. Écritures de régularisation des charges et des produits
    Exercice corrigé sur les TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE


    8. ANNEXE N°6 : EXTRAIT DE L’ACTIF DU BILAN  AU 31/12/2011
    Exercice corrigé sur les TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE


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